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[单选题]
9.2×19年1月1日,A企业开工建造的一栋办公楼,工期预计为2年(假设在2×19年1月1日已经符合资本化要求)。2×19年工程建设期间共占用了两笔一般借款,两笔借款的情况如下:向某银行长期借款1000万元,期限为2×18年12月1日至2×20年12月1日,年利率为7%,按年支付利息;2×19年7月1日按面值发行公司债券4000万元,期限为5年,年利率为10%,按年支付利息。A企业无其他一般借款。不考虑其他因素,则该企业2×19年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为( )。
A
7%
B
10%
C
9.4%
D
9%
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参考答案
试题答案:
D
答案解释:
一般借款资本化率=(1000×7%+4000×10%×6/12)/(1000+4000×6/12)×100%=9%。
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5.某公司 20×9 年初购入一项专利权,价值 1 000 万元,预计使用寿命 10 年,按直线法摊销,预计净残值为零。20×9 年末计提了无形资产减值准备 100 万元,那么 2×10 年末无形资产的账面余额为( )万元。
7.甲企业按国家规定享受增值税先征后返的税收优惠政策,2×19 年实际缴纳增值税 400 万元,实际返还增值税 200 万元。甲企业取得政府补助时,应编制的会计分录是( )。
1.甲公司2X18年度与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下:①1月1日,甲公司用银行存款15000万元取得乙公司70%有表决权的股份,乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作己于当日完成。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算,当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万元,其中股本10000万元,资本公积5000万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。②12月1日,甲公司向乙公司销售A产品一台,销售价格为1000万元,销售成本为760万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为零,釆用年限平均法计提折旧,12月31日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备20万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2X18年度,乙公司实现的净利润为零,未进行利润分配,所有者权益无变化。其他相关资料:甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策,按净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑增值税、所得税及其他因素。要求:(1)根据资料,编制甲公司个别报表中取得乙公司股份的会计分录。(2)根据资料,计算甲公司在2X18年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。(3)根据资料,逐笔编制与甲公司2X18年资产负债表日合并财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,适用的所得税税率为 25%。2×22 年甲公司发生的与销售产品相关的交易或事项如下:资料一:2×22 年 2 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售 100 件 A 产品,该批产品的不含税售价为 300 万元,成本为 180 万元,款项已收取。甲公司承诺该批产品自售出起一年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题,甲公司负责免费保修;同时,还承诺免费提供两年延保服务,市场上单独购买两年延保服务需要支付 10 万元。根据相关法律规定,A 产品的法定质保为一年。甲公司根据以往经验估计 A 产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为 5 万元。税法规定,与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。资料二:2×22 年 11 月 1 日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售 B 产品 1000 件,单位不含税销售价格为 0.8 万元,单位成本为 0.5 万元,产品已经发出,增值税专用发票已开具,销售款项已收存银行。根据销售合同约定,在 2×23 年 2 月 1 日之前丙公司有权退还产品。当日,甲公司根据以往经验估计该批 B 产品的退货率为 10%。资料三:2×22 年 12 月 31 日,甲公司收到丙公司退回的 50 件 B 产品,并以银行存款退还相应的销售款和增值税款。假定此事项不考虑所得税影响。(1)根据资料一,判断甲公司销售 A 产品的合同中包含几项履约义务,计算各单项履约义务应分摊的交易价格,并编制甲公司确认收入、结转成本的会计分录。(2)根据资料一,编制甲公司对预计很可能发生的法定保修费用的会计分录、以及因其产生的递延所得税的会计分录。(3)根据资料二,编制甲公司 2×22 年 11 月 1 日销售 B 产品的会计分录。(4)根据资料三,编制甲公司 2×22 年 12 月 31 日收到退回的 B 产品的会计分录。
8.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。( )
10.甲公司与乙公司签订一项合同,向其销售一批产品,并负责将该批产品运输至乙公司指定的地点,甲公司承担相关的运输费。假定甲公司销售该产品属于在某一时点履行的履约义务,且产品的控制权在运送至乙公司指定地点时转移给乙公司。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该合同中履约义务的表述,正确的有( )。
4.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,下列有关业务中,应贷记“投资收益”科目的有( )。
5.甲公司2×22年度财务会计报告于2×23年4月30日批准报出,其在2×22年发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是( )。
3.2×22年12月31日,甲公司以银行存款1 200万元取得一项固定资产并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。按照税法规定,该固定资产的法定使用年限为10年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司该项固定资产在2×23年年末的计税基础为( )万元。
7.企业对其某些变更,难以区分属于会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计政策变更处理。
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77.压力管道运行因管理不善,会导致严重的事故,因此,压力管道的操作人员在运行中发现操作条件异常时应及时进行调整,下列情况中,操作人员应立即采取紧急措施并及时报告有关部门和人员的有( )。
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35.已知某投资方案财务内部收益率(FIRR)为10%,现选择4个影响因素分别进行单因素敏感性分析,计算结果如下:当产品价格上10%时,FIRR=11.0%;当原材料价格上涨10%时,FIRR=9.5%;当建设投资上涨10%时,FIRR=9.0%;当人民币汇率上涨10%时,FIRR=8.8%。根据上述条件判断,最敏感的因素是( )。
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