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[单选题]
4.某工业企业为增值税一般纳税人,2×20 年 4 月购入 A 材料 1 000 公斤,增值税专用发票上注明的买价为 30 000 元,增值税额为 3 900 元,该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗,实际验收入库 990 公斤,在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。
A
33 858
B
29 997
C
30 300
D
34 200
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参考答案
试题答案:
C
答案解释:
因为本企业属于一般纳税人,所以增值税进项税额可以抵扣,不计入存货成本;运输途中发生的合理损耗要计入存货成本,所以不需扣除。该批入库 A 材料的实际总成本=30 000+300=30 300(元)。
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2.甲公司为增值税一般纳税人,2×22 年发生业务如下:资料一:10 月 1 日,甲公司以一项设备(固定资产)和一项专利权(无形资产),换取 A 公司持有的乙公司 40%的股权投资和持有丙公司 5%的股权投资,取得后将对乙公司股权投资作为长期股权投资确认,并按照权益法核算,将对丙公司的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定该交换具有商业实质,当日办妥相关资产所有权转移手续。资料二:甲公司换出设备的原值为 400 万元,已计提折旧 80 万元,公允价值为 350 万元,适用的增值税税率为 13%;换出专利权的原值为 300 万元,已计提摊销 60 万元,公允价值为 300 万元,假定符合免税条件。资料三:A 公司持有的乙公司 40%的股权投资账面价值为 410 万元,公允价值为 450 万元;持有的丙公司 5%的股权投资账面价值等于公允价值,均为 150 万元。资料四:A 公司向甲公司支付银行存款 95.5 万元。甲公司为取得乙公司股权投资发生交易费用 15万元,为取得丙公司股权投资发生交易费用 2 万元,为处置设备发生清理费用 9 万元,均以银行存款支付。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 1 200 万元,账面价值为 1 100 万元,其差额为一项存货评估增值引起。资料五:2×22 年 10 月 1 日至 12 月 31 日,乙公司实现净利润 300 万元;评估增值的存货对外出售80%;因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动确认其他综合收益 50 万元。资料六:2×22 年末,甲公司所持丙公司股权投资的公允价值为 175 万元。不考虑其他因素。(“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目)(1)分别计算甲公司换入其他权益工具投资和长期股权投资的入账价值。甲公司换入资产的总成本=换出资产的公允价值(350+300)-收到的含税补价 95.5+换出资产的增值税销项税额 350×13%-换入资产的增值税进项税额 0=600(万元),然后减去换入金融资产的公允价值 150 万元,再加上为换入长期股权投资支付的相关税费,就是其初始投资成本。(2)计算甲公司换出各项资产确认的处置损益金额。(3)编制甲公司 2×22 年非货币性资产交换的相关会计分录。(4)计算甲公司 2×22 年末持有乙公司股权投资的账面价值,并编制权益法核算的相关会计分录。(5)编制 2×22 年末甲公司所持丙公司股权投资确认公允价值变动的会计分录。
2.甲、乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,相关资料如下:(1)2021年10月1日,甲公司从乙公司赊购一批A材料专门用于生产B产品。当日甲公司收到乙公司开具的增值税专用发票,金额为500万元,增值税税额为65万元,合同约定甲公司于三个月内支付所欠乙公司货款。(2)2021年12月31日,该批A材料的市场销售价格为450万元。甲公司购进A材料专门用于生产B产品,甲公司将其加工成B产品尚需发生加工成本250万元,B产品的销售价格为800万元,估计的销售费用和相关税费为40万元(3)截至2021年12月31日,乙公司仍未收到该笔款项。由于甲公司发生资金周转困难,乙公司对该应收款项计提坏账准备50万元。(4)2022年4月1日,甲、乙公司签订债务重组合同,甲公司用一项债权投资(当日公允价值为320万元,账面价值为300万元)和一项无形资产(当日公允价值为100万元,原价为200万元,累计摊销80万元,未计提减值准备,免增值税),抵偿其所欠乙公司款项(当日债权公允价值为420万元)。(5)2022年4月30日,甲公司与乙公司完成资产划转和转移手续。乙公司将取得的债权投资作为交易性金融资产核算,当日的公允价值为310万元。乙公司管理层决议,受让的无形资产将在半年内将其出售,当日无形资产的公允价值为100万元,预计未来出售该无形资产将发生相关费用5万元,该无形资产满足持有待售资产的确认条件。假设不考虑除增值税外的其他相关税费。要求:(1)编制2021年10月1日甲、乙公司相关会计分录。(2)判断2021年12月31日甲公司是否需要对A材料计提存货跌价准备,如果需要,计算应计提存货跌价准备的金额。(3)编制2021年12月31日乙公司计提坏账准备的会计分录。(4)分别计算乙公司受让无形资产的入账价值及因债务重组确认投资收益的金额,并编制乙公司债务重组相关会计分录。(5)计算甲公司债务重组损益,并编制甲公司债务重组相关会计分录。
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